Dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi năm 2025 vưa được thông qua, với nhiều điều chỉnh quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, thúc đẩy đổi mới sáng tạo, và định hướng phát triển bền vững. Dưới đây là những điểm mới đáng chú ý.
Các điểm mới nổi bật trong Dự thảo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) năm 2025
1. Chính sách ưu đãi thuế suất theo quy mô doanh nghiệp
Bổ sung các mức thuế suất ưu đãi: 15% và 17%
Theo Điều 10 Dự thảo, thuế suất thuế TNDN được quy định như sau:
Thuế suất phổ thông: 20%, áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp.
Thuế suất ưu đãi 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
Thuế suất ưu đãi 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu năm trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
👉 Lưu ý: Doanh thu làm căn cứ xác định mức thuế suất ưu đãi là doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Với doanh nghiệp mới thành lập, Chính phủ sẽ có quy định riêng về cách xác định.
Các trường hợp áp dụng thuế suất cao hơn
Một số lĩnh vực đặc thù được áp dụng mức thuế suất cao hơn:
Tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: Từ 25% đến 50%, tùy theo điều kiện từng mỏ, do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Khai thác tài nguyên quý hiếm như vàng, bạc, đất hiếm,…: Mức thuế suất 50%; nếu mỏ nằm từ 70% diện tích trở lên tại địa bàn đặc biệt khó khăn thì giảm còn 40%.
Các trường hợp không được hưởng ưu đãi 15% và 17%
Theo Điều 18 Dự thảo, thuế suất ưu đãi 15% và 17% không áp dụng đối với:
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng: vốn, bất động sản (trừ nhà ở xã hội), dự án đầu tư (trừ dự án chế biến khoáng sản), quyền khai thác tài nguyên…
Thu nhập từ hoạt động ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm và khoáng sản.
Sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ dự án lắp ráp ô tô, tàu bay, du thuyền, lọc hóa dầu).
Doanh nghiệp liên kết: Công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết với doanh nghiệp không đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.
Tóm tắt chính sách thuế suất theo Dự thảo:
| Loại doanh nghiệp | Thuế suất |
|---|---|
| Doanh thu dưới hoặc bằng 3 tỷ đồng/năm | 15% |
| Doanh thu trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng/năm | 17% |
| Doanh nghiệp bình thường | 20% |
| Khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm | 25%–50% |
2. Bổ sung nhiều ngành, nghề được ưu đãi thuế TNDN
Tại Điều 12 Dự thảo, danh mục ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN được mở rộng, bao gồm nhiều lĩnh vực thúc đẩy đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững:
Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao (theo Luật Công nghệ cao).
Doanh nghiệp khoa học và công nghệ (theo Luật Khoa học và Công nghệ, Luật Đổi mới sáng tạo).
Cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; cơ sở ươm tạo doanh nghiệp, khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo (theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa).
Báo chí (bao gồm cả hoạt động quảng cáo trên báo) theo quy định của Luật Báo chí.
Việc mở rộng ngành nghề ưu đãi thể hiện định hướng phát triển kinh tế số, đổi mới sáng tạo và hỗ trợ hệ sinh thái khởi nghiệp của nhà nước.
3. Sửa đổi, bổ sung quy định về miễn, giảm thuế TNDN
Điều 14 Dự thảo sửa đổi toàn diện quy định miễn, giảm thuế TNDN, cụ thể:
✅ Miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% trong tối đa 9 năm tiếp theo, áp dụng cho:
- Doanh nghiệp thuộc đối tượng ưu đãi tại khoản 1 Điều 13.
- Doanh nghiệp thuộc điểm s khoản 2 Điều 12, trong địa bàn ưu đãi (điểm a, b khoản 3 Điều 12). Nếu không thuộc địa bàn ưu đãi: giảm còn miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% trong tối đa 5 năm tiếp theo.
✅ Miễn thuế tối đa 2 năm, giảm 50% trong tối đa 4 năm tiếp theo, áp dụng cho doanh nghiệp tại khoản 4 Điều 13.
✅ Mở rộng đặc biệt theo quyết định Thủ tướng:
Đối với một số dự án đầu tư mới thuộc điểm h, i khoản 2 Điều 12, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian quy định.
⏳ Cách tính thời gian miễn, giảm thuế:
- Tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế.
- Nếu trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu chưa có thu nhập chịu thuế, thì tính từ năm thứ 4.
- Nếu giấy chứng nhận ưu đãi được cấp sau khi phát sinh thu nhập, thì thời gian miễn, giảm tính từ năm được cấp giấy chứng nhận hoặc từ năm đầu tiên có thu nhập, tùy từng trường hợp.
4. Ưu đãi thuế cho dự án đầu tư mở rộng
Ưu đãi cũng áp dụng cho phần thu nhập tăng thêm từ các dự án đầu tư mở rộng trong các ngành, nghề, địa bàn ưu đãi, với điều kiện:
- Không phải hạch toán riêng nếu dự án đang hoạt động vẫn còn thời gian ưu đãi.
- Nếu hết thời gian ưu đãi, thu nhập tăng thêm được miễn, giảm thuế như dự án đầu tư mới (nhưng không áp dụng thuế suất ưu đãi).
✅ Doanh nghiệp cần hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm. Nếu không thể, sẽ áp dụng tỷ lệ theo nguyên giá tài sản cố định mới / tổng nguyên giá tài sản cố định.⚠️ Không áp dụng ưu đãi cho đầu tư mở rộng từ hoạt động mua lại, sáp nhập doanh nghiệp.
Điều kiện áp dụng ưu đãi đầu tư mở rộng:
Phải đạt ít nhất một trong ba tiêu chí sau:
- Tăng nguyên giá tài sản cố định đạt mức tối thiểu do Chính phủ quy định.
- Nguyên giá tài sản tăng thêm tối thiểu 20% so với tổng tài sản ban đầu.
- Công suất thiết kế tăng tối thiểu 20% so với trước khi mở rộng.
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA
VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 đường Nguyễn Hoàng, phường Mỹ Đình 2, quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội ( Tìm vị trí )
Hotline: 094.859.3663
Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa trên Zalo
Website: Dịch vụ kế toán trọn gói Bách khoa
Bài viết liên quan: