Trong hoạt động kinh doanh, việc biếu tặng hàng hóa cho khách hàng, đối tác hoặc dùng cho chương trình quảng bá là nghiệp vụ phổ biến. Tuy nhiên, kế toán cần nắm rõ cách hạch toán hàng biếu tặng cũng như quy định về thuế GTGT đầu ra và chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN để tránh sai sót.
Bài viết này tổng hợp và hướng dẫn chi tiết theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC và các công văn hướng dẫn mới nhất từ Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính.
1. Nguyên tắc chung về thuế GTGT đối với hàng biếu tặng
Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng phải lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế GTGT đầu ra theo giá bán hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường.
Thuế GTGT đầu vào dùng cho hàng biếu tặng được khấu trừ (nếu đáp ứng đủ điều kiện hóa đơn, chứng từ hợp pháp).
Tuy nhiên, thuế GTGT đầu ra phát sinh khi biếu, tặng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đây là điểm kế toán cần lưu ý khi quyết toán.
2. Hạch toán hàng biếu tặng theo 2 trường hợp
2.1. Trường hợp 1: Mua hàng nhập kho, sau đó xuất để biếu tặng
Khi mua hàng về nhập kho:
Khi xuất kho để biếu, tặng:
👉 Lưu ý: Thuế GTGT đầu ra ghi nhận tại TK 3331 là khoản không được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
2.2. Trường hợp 2: Mua về biếu tặng ngay (không nhập kho)
Khi mua hàng để biếu tặng ngay:
👉 Tương tự như trường hợp 1, phần thuế GTGT đầu ra (Có TK 3331) phải kê khai nộp thuế và không được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
3. Ví dụ minh họa bút toán hàng biếu tặng
Doanh nghiệp mua 50 phần quà trị giá 1.000.000đ/phần (chưa thuế), thuế GTGT 10%. Sau đó xuất kho để biếu khách hàng.
Khi mua hàng nhập kho:
Nợ TK 156: 50.000.000
Nợ TK 1331: 5.000.000
Có TK 112: 55.000.000
Khi xuất biếu tặng:
Nợ TK 641: 50.000.000
Có TK 156: 50.000.000
Có TK 3331: 5.000.000
👉 Khi quyết toán TNDN: 5.000.000 đồng thuế GTGT đầu ra này phải loại khỏi chi phí được trừ.
4. Căn cứ pháp lý
Thông tư 200/2014/TT-BTC – Hướng dẫn chế độ kế toán DN (TK 156, 641).
Thông tư 219/2013/TT-BTC – Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT (giá tính thuế với hàng biếu tặng).
Các công văn của Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính về việc thuế GTGT đầu ra hàng biếu tặng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
5. Một số lưu ý thực tiễn
Luôn lập hóa đơn GTGT khi biếu tặng (trừ trường hợp khuyến mại hợp pháp có giá tính thuế = 0).
Phân biệt rõ VAT đầu vào (có thể khấu trừ) và VAT đầu ra (phải kê khai nộp, không được đưa vào chi phí được trừ).
Lập đầy đủ hồ sơ chứng từ: hợp đồng, quyết định tặng, biên bản bàn giao để chứng minh chi phí hợp lý.
Khi quyết toán thuế TNDN, cần điều chỉnh chi phí không được trừ (thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng).
6. Câu hỏi thường gặp (FAQ)
1. Có phải lập hóa đơn khi biếu tặng hàng hóa không?
Có. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, ghi rõ hàng hóa biếu, tặng và tính thuế GTGT đầu ra theo quy định.
2. Thuế GTGT đầu vào của hàng biếu tặng có được khấu trừ không?
Có, nếu hàng hóa được sử dụng cho hoạt động SXKD chịu thuế và có hóa đơn hợp pháp.
3. Tại sao thuế GTGT đầu ra không được tính vào chi phí khi quyết toán TNDN?
Vì theo quy định, thuế GTGT là khoản phải nộp ngân sách, không phải là chi phí SXKD. Do đó, khi biếu tặng hàng hóa, thuế GTGT đầu ra không được coi là chi phí hợp lý.
7. Kết luận
Hạch toán hàng biếu tặng đòi hỏi kế toán vừa nắm rõ quy định kế toán (ghi sổ theo Thông tư 200), vừa tuân thủ quy định thuế (Thông tư 219). Điểm mấu chốt cần nhớ: thuế GTGT đầu ra khi biếu tặng hàng hóa phải kê khai nộp và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ, lập hóa đơn đúng quy định và điều chỉnh kịp thời khi quyết toán thuế để tránh rủi ro.
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA
📍 VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
☎ Hotline: 094.859.3663
💬 Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa trên Zalo
🌐 Website: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty
🔑 Pass giải nén: 0948593663
Bách Khoa sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc lập hóa đơn, hạch toán, kê khai và quyết toán thuế, giúp bạn an tâm phát triển kinh doanh.
Lỗi: Không tìm thấy biểu mẫu liên hệ.
Bài viết liên quan: