Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025. Một trong những nội dung quan trọng của văn bản này là quy định các đối tượng không chịu thuế GTGT và cách xác định giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và hàng hóa nhập khẩu.
✅ Các đối tượng không chịu thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Căn cứ Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng (VAT) được quy định chi tiết theo Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024. Cụ thể bao gồm:
(1) Sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản chưa qua chế biến
Gồm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng hoặc đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc nhập khẩu.
Các hình thức sơ chế thông thường như: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, cắt, nghiền, đông lạnh, ướp muối, đóng hộp kín khí, ngâm hóa chất bảo quản…
Trường hợp không xác định rõ, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn sẽ căn cứ vào quy trình sản xuất để đánh giá.
(2) Nhà ở thuộc tài sản công do Nhà nước bán cho người đang thuê
Áp dụng theo quy định của pháp luật về nhà ở.
(3) Chuyển quyền sử dụng đất
Thực hiện theo quy định của pháp luật về đất đai.
(4) Một số dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán
Dịch vụ cấp tín dụng (kể cả cho vay của cá nhân, không phải tổ chức tín dụng).
Kinh doanh chứng khoán: môi giới, tự doanh, bảo lãnh phát hành, tư vấn đầu tư, quản lý quỹ, quản lý danh mục đầu tư.
Chuyển nhượng vốn, kể cả bán doanh nghiệp.
Bán nợ (bao gồm cả chứng chỉ tiền gửi).
Kinh doanh ngoại tệ.
Giao dịch phái sinh (hợp đồng kỳ hạn, tương lai, quyền chọn…).
Bán tài sản đảm bảo của tổ chức xử lý nợ xấu do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ.
👉 Lưu ý: Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn chi tiết nội dung tại điểm c và d khoản này.
(5) Dịch vụ tang lễ
Bao gồm: cho thuê nhà tang lễ, xe tang, di chuyển và chăm sóc mộ, chôn cất… do cơ sở có chức năng cung cấp.
(6) Hoạt động duy tu, sửa chữa công trình phục vụ công cộng
Áp dụng cho công trình sử dụng vốn đóng góp từ nhân dân hoặc viện trợ nhân đạo chiếm từ 50% tổng vốn trở lên, như:
Di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh.
Công trình văn hóa – nghệ thuật, nhà ở cho người thuộc chính sách xã hội.
Cơ sở hạ tầng, công trình công cộng không thu tiền.
Các đối tượng chính sách xã hội bao gồm: người có công, đối tượng bảo trợ xã hội, hộ nghèo, cận nghèo,…
(7) Hoạt động dạy học, dạy nghề
Áp dụng với cơ sở giáo dục, giáo dục nghề nghiệp theo luật định.
Khoản thu hộ, chi hộ trong dạy học, dạy nghề cũng không chịu thuế GTGT.
Tuy nhiên, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho các cơ sở dạy học vẫn chịu thuế GTGT theo quy định.
📌 Xem đầy đủ tại Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
✅ Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và nhập khẩu
Căn cứ Điều 5 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết về giá tính thuế GTGT như sau:
🔹 Đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra trong nước:
Là giá bán chưa có thuế GTGT.
Nếu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt → giá tính thuế đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có GTGT.
Nếu hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường → giá tính thuế đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có GTGT.
Nếu đồng thời chịu cả 2 loại thuế trên → giá tính thuế là giá đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường, nhưng chưa có thuế GTGT.
🔹 Đối với hàng hóa nhập khẩu:
Giá tính thuế GTGT = Trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Một số trường hợp đặc biệt:
Miễn thuế nhập khẩu → giá tính thuế GTGT là trị giá tính thuế nhập khẩu.
Giảm thuế nhập khẩu → giá tính thuế GTGT là trị giá tính thuế + phần thuế nhập khẩu sau khi giảm.
Thay đổi mục đích sử dụng làm phát sinh thuế nhập khẩu → phải nộp thuế GTGT bổ sung tương ứng.
📌 Kết luận: Nắm rõ các đối tượng không chịu thuế GTGT giúp doanh nghiệp kê khai đúng và tránh rủi ro
Từ ngày 01/7/2025, khi Nghị định 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, việc xác định hàng hóa, dịch vụ nào thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, cũng như cách tính thuế chính xác là yêu cầu bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp và tổ chức.
✅ DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA
Văn phòng giao dịch: Tòa nhà Sông Đà 9 – Số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Hotline: 094.859.3663
Website: https://ketoanbachkhoa.vn
Bài viết liên quan: