Từ ngày 01/7/2025, theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT 2024, các doanh nghiệp, hộ kinh doanh khi mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm VAT phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
✅ Quy định bắt buộc: Hóa đơn từ 5 triệu trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Căn cứ Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Chính phủ quy định rõ như sau:
“Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT.”
🔹 Vậy “chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt” là gì?
Là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15/5/2024 về thanh toán không dùng tiền mặt.
Không bao gồm trường hợp người mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán.
🔹 Mua nhiều lần trong ngày có tổng trên 5 triệu thì sao?
Theo khoản 3 Điều 26, nếu trong cùng 1 ngày, cơ sở kinh doanh mua nhiều lần từ một người bán, tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm VAT), thì chỉ được khấu trừ nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
✅ Một số trường hợp đặc thù vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, có 9 trường hợp đặc biệt được khấu trừ thuế GTGT mà không cần chứng từ thanh toán thông thường, cụ thể:
(1) Thanh toán bù trừ công nợ giữa hai bên
Áp dụng khi có hợp đồng quy định rõ hình thức bù trừ.
Phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên.
Trường hợp qua bên thứ ba → cần biên bản 3 bên.
(2) Bù trừ công nợ bằng tiền vay, tiền mượn
Có hợp đồng vay/mượn bằng văn bản lập trước đó.
Có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản bên cho vay sang bên đi vay.
(3) Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba
Có hợp đồng bằng văn bản quy định rõ việc ủy quyền hoặc chỉ định thanh toán cho bên thứ ba.
Bên thứ ba phải là tổ chức/cá nhân đang hoạt động hợp pháp.
(4) Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu
Phải có hợp đồng mua bán bằng văn bản quy định rõ hình thức thanh toán này.
(5) Trường hợp kết hợp nhiều hình thức thanh toán
Nếu còn lại phần thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên → vẫn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ phần còn lại.
(6) Thanh toán vào tài khoản của bên thứ ba tại Kho bạc Nhà nước
Áp dụng khi có quyết định cưỡng chế thi hành thuế.
Được khấu trừ tương ứng với số tiền nộp vào tài khoản tại Kho bạc.
(7) Mua hàng trả chậm, trả góp
Có hợp đồng mua trả chậm bằng văn bản.
Có hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Lưu ý quan trọng:
Nếu chưa đến thời hạn thanh toán → vẫn được khấu trừ.
Nếu đến hạn mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt → phải điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
(8) Hàng hóa, dịch vụ có giá trị nhỏ
Trường hợp nhập khẩu từng lần < 5 triệu đồng, hoặc hóa đơn mua từng lần < 5 triệu đồng (đã có VAT) → không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Áp dụng cả với quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền từ tổ chức, cá nhân nước ngoài.
(9) Cá nhân được ủy quyền thanh toán
Cá nhân là người lao động của doanh nghiệp.
Thanh toán bằng chuyển khoản theo quy chế tài chính hoặc nội bộ.
Sau đó, doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động bằng chuyển khoản → được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
📌 Tổng kết: Doanh nghiệp cần kiểm soát kỹ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Từ ngày 01/7/2025, khi Nghị định 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:
Hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên: bắt buộc phải có thanh toán không dùng tiền mặt.
Các trường hợp ngoại lệ được nêu rất rõ trong Nghị định.
Thiếu chứng từ hợp lệ → bị loại khỏi khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
📢 Dịch vụ kế toán thuế Bách Khoa khuyến nghị:
Hãy rà soát toàn bộ quy trình mua hàng, thanh toán, ký hợp đồng và lưu trữ chứng từ để đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT, tránh rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế.
✅ DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA
Văn phòng giao dịch: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Hotline: 094.859.3663
Website: https://ketoanbachkhoa.vn
Bài viết liên quan: