Hướng dẫn tài khoản 133 – thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản 133 là tài khoản được dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp. Để tìm hiểu rõ hơn về nguyên tắc hạch toán tài khoản 133 cũng như tham khảo phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu, mời các bạn theo dõi bài viết dưới đây. 

Nguyên tắc hạch toán tài khoản 133 – thuế GTGT được khấu trừ

– Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
–  Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.
– Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Bên Có:

– Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
– Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;
– Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.

Số dư bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.

Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế.
– Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.

Tài khoản 133 thông tư 200

Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

Khi mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

+ Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213, 217, 611 (giá chưa có thuế GTGT)
+ Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
+ Có các TK 111, 112, 331,… (tổng giá thanh toán).

Khi mua vật tư, hàng hoá, công cụ, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

+ Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 242,… (giá chưa có thuế GTGT)
+ Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
+ Có các TK 111, 112, 331,… (tổng giá thanh toán).

Khi mua hàng hoá giao bán ngay cho khách hàng (không qua nhập kho), nếu thuế GTGT được khấu trừ, ghi:

+ Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá mua chưa có thuế GTGT)
+ Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
+ Có các TK 111, 112, 331,… (tổng giá thanh toán).

Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ:

– Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, ghi:
+ Nợ TK 152, 153, 156, 211
+ Có TK 331 – Phải trả cho người bán
+ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)
+ Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
+ Có TK 33381 – Thuế Bảo vệ môi trường
+ Có các TK 111, 112, …
– Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:
+ Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
+ Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33312).

Trường hợp hàng đã mua và đã trả lại hoặc hàng đã mua được giảm giá do kém, mất phẩm chất: 

Căn cứ vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bên bán và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá trị hàng đã mua và đã trả lại người bán hoặc hàng đã mua được giảm giá, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, ghi:
+ Nợ các TK 111, 112, 331 (tổng giá thanh toán)
+ Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại hoặc được giảm giá)
+ Có các TK 152, 153, 156, 211,… (giá mua chưa có thuế GTGT).

Trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

– Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, ghi:
+ Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213 (giá mua chưa có thuế GTGT)
+ Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào)
+ Có các TK 111, 112, 331,…
– Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi:
+ Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
+ Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331).

Vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường, nếu thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này không được khấu trừ:


– Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý, ghi:
+ Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
+ Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).
– Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức, cá nhân, ghi:
+ Nợ các TK 111, 334,… (số thu bồi thường)
+ Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu được tính vào chi phí)
+ Có TK 138 – Phải thu khác (1381)
+ Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay).

Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
+ Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)
+ Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.

Khi được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ, ghi:
+ Nợ các TK 111, 112,….
+ Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331).

DỊCH VỤ KẾ TOÁN BÁCH KHOA – Chuyên tư vấn và cung cấp dịch vụ kế toán thuế

Địa chỉ VP: Tòa CT4, KĐT Mỹ Đình, Đường Mễ Trì, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Hotline: 0979.005.611

Zalo: 0979.005.611

Mail: ketoanbachkhoa.edu@gmail.com

Website: ketoanbachkhoa.vn

Đánh giá bài viết

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

Liên hệ hotline để được hỗ trợ nhanh nhất. Xin cảm ơn!

Mrs.Thủy: 094.859.3663

Đăng ký tư vấn miễn phí