Có nhiều người thắc mắc rằng về thời điểm xuất hóa đơn, thời điểm tính thuế GTGT đối với công trình xây dựng là khi nào? Xuất sai thời điểm có bị phạt hay không? Và hậu quả của việc xuất hóa đơn sai thời điểm là gì? Đây là những câu hỏi đang nhận được rất nhiều sự quan tâm của mọi người, để biết thêm thông tin chi tiết, Kế toán Bách Khoa xin cha sẻ bàu viết dưới đây.
Căn cứ pháp lý
THÔNG TƯ SỐ: 219/2013/TT- BTC Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
– Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Thời điểm nghiệm thu là thời điểm xác định tính thuế GTGT, nếu:
- Kê khai thuế theo tháng mà tháng đó nghiệm thu mà chưa xuất hóa đơn để sau này mới xuất hóa đơn. Truy lại thuế VAT đúng thời điểm của tháng nghiệm thu kê khai thuế những sai sót phải trả giá bằng tiền. Cụ thể:
Truy VAT + phạt chậm nộp 0.05%/ngày + phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166.
- Kê khai thuế theo quý mà quý đó nghiệm thu chưa xuất hóa đơn để sau này mới xuất hóa đơn thì cần truy lại thuế VAT đúng thời điểm của quý nghiệm thu những sai sót phải trả giá bằng tiền đó. Cụ thể:
Truy VAT + phạt chậm nộp 0.05%/ngày + phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166.
– Hóa đơn sai ngày trong tháng/quý không khớp ngày nghiệm thu thì chỉ bị phạt: phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166.
Mức phạt vi phạm
- Theo Thông tư số 10/2013/TT-BTC, việc xuất hóa đơn trễ hạn trong thời gian nghiệm thu sẽ bị phạt từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
- Ngoài ra, theo Thông tư số 166/2013/TT-BTC, việc kê khai sai thông tin trên hóa đơn (bao gồm cả thông tin thời điểm xuất hóa đơn) cũng là vi phạm hành chính và sẽ bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng.
Vì vậy, nếu trong thời gian nghiệm thu của công trình xây dựng, người kinh doanh xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ bị phạt theo cả hai quy định trên, bao gồm phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo TT10 và phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166. Các bạn cần nắm rõ quy định về THỜI ĐIỂM TÍNH THUẾ GTGT CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG
Bài viết liên quan: