Theo quy định thì cá nhân có doanh thu từ cho thuê tài sản dưới 100tr đồng/năm không phải kê khai tính nộp thuế GTGT và TNCN.
Có phải chỉ cần có hợp đồng thuê tài sản dưới 100trđ/năm thì cá nhân không phải kê khai nộp thuế?
Thứ nhất, khi cá nhân cho thuê nhà sẽ chịu những thuế gì?
Khi cá nhân cho thuê tài sản (nhà, xưởng, ..) thì họ sẽ chịu hai loại thuế là thuế GTGT và thuế TNCN.
Theo Luật thuế GTGT và thuế TNCN, cá nhân có doanh thu từ cho thuê tài sản dưới 100tr đồng/năm không phải kê khai tính nộp thuế GTGT và TNCN.
Vậy điều đó có phải là bạn thuê nhà, thuê kho, thuê xưởng … của cá nhân với chi phí thuê dưới 100trđ/năm thì chủ nhà sẽ không phải kê khai tính nộp thuế (mà thường bạn là người chịu khoản thuế này)
Bạn không nên vội vàng kết luận, phải xem xét đầy đủ các trường hợp quy định tại Điều 4, Thông tư 92/2015/TT-BTC
Thứ hai, nguyên tắc tính thuế đối với cá nhân có tài sản cho thuê như thế nào
- Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
=> Nếu công ty của bạn thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi của cá nhân thì cá nhân đó có doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chịu thuế.
- Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản.
=> Tức là nếu cá nhân A từ ngày 01/01/2018 đến 31/12/2018 có 2 xưởng cho 2 công ty khác nhau thuê, mỗi công ty 5tr/tháng. Doanh thu tổng từ ngày 01/01/2018 đến 31/12/2018 là 120tr >100tr nên phải kê khai và nộp thuế GTGT, TNCN.
- Trường hợp cá nhân đồng sở hữu tài sản cho thuê thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho 01 người đại diện duy nhấttrong năm tính thuế.
Ví dụ 6: Hai cá nhân A và B là đồng sở hữu một tài sản, năm 2015 hai cá nhân cùng thống nhất cho thuê tài sản đồng sở hữu với giá cho thuê là 180 triệu đồng năm – tính theo năm dương lịch (>100 triệu đồng) và cá nhân A là người đại diện thực hiện các nghĩa vụ về thuế. Như vậy, cá nhân A thuộc diệnphải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản nêu trên với doanh thu tính thuế là 180 triệu đồng.
=> Nếu công ty bạn thuê một căn nhà làm văn phòng, chi phí thuê là 180trđ/năm. Căn nhà này do hai người đồng sở hữu là ông A và ông B, hai người cùng thống nhất cho cty bạn thuê. Mỗi người nhận thu nhập từ cho thuê là 90trđ/năm.
Trong trường hợp này, hai ông A và B phải cử một người đại diện thực hiện các nghĩa vụ về thuế. Người đại diện này thuộc diện phải nộp thuế GTGT và TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản với doanh thu tính thuế 180trđ
Vậy bạn cần làm gì để xác định chính xác giá trị doanh thu 100tr/năm?
– Nếu giá trị hợp đồng thuê cả năm trên 100trđ thì chắc chắn là có phát sinh thuế. Dù tài sản đó do một hay nhiều người sở hữu.
– Nếu giá trị hợp đồng thuê tròn năm từ 100trđ trở xuống, bạn phải hỏi chủ nhà xem họ có thu nhập ở chỗ nào khác nữa không để xử lý cho chính xác.
Trên đây là các lưu ý nhỏ để bạn có thể xác định chính xác doanh thu dưới 100trđ/năm không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, TNCN.
KẾ TOÁN BÁCH KHOA – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI BÁCH KHOA
VPGD: Tòa CT4 KĐT Mỹ Đình, Đường Mễ Trì, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội
Hotline: 0389 566 129
Mail: ketoanbachkhoa.edu@gmail.com
Website: ketoanbachkhoa.vn
Bài viết liên quan: