Toàn văn Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN mới nhất

Thông tư 20/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 12/3/2026 hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Cập nhật hồ sơ chi phí được trừ, ưu đãi thuế, thời điểm xác định doanh thu và hiệu lực áp dụng từ kỳ tính thuế 2025.

Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngày 12/3/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC nhằm hướng dẫn chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Thông tư này làm rõ nhiều nội dung quan trọng liên quan đến:

• Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế

• Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

• Thu nhập từ đầu tư ra nước ngoài

• Thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài

• Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

Những quy định mới này có ảnh hưởng trực tiếp đến việc kê khai, quyết toán thuế và xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp từ kỳ tính thuế năm 2025 trở đi.

Các nội dung chính của Thông tư 20/2026/TT-BTC

Theo quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC, các nội dung được hướng dẫn chi tiết bao gồm:

1. Hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Thông tư quy định hồ sơ đối với các khoản chi được tính vào chi phí được trừ theo quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025.

Doanh nghiệp khi hạch toán chi phí cần đảm bảo:

• Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp

• Phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh

• Thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi theo quy định

Đây là căn cứ quan trọng để cơ quan thuế chấp nhận chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN.

2. Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 4 Thông tư 20/2026/TT-BTC, hồ sơ hưởng ưu đãi thuế TNDN được thực hiện như sau:

Doanh nghiệp tự xác định ưu đãi thuế

Doanh nghiệp phải tự xác định và kê khai các nội dung:

• Điều kiện được miễn thuế

• Điều kiện được giảm thuế

• Thuế suất ưu đãi

• Thời gian miễn giảm thuế

• Khoản lỗ được chuyển sang kỳ sau

Sau đó kê khai trong hồ sơ quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế.

Trường hợp không đủ điều kiện ưu đãi

Nếu qua thanh tra hoặc kiểm tra thuế, cơ quan thuế xác định doanh nghiệp không đủ điều kiện hưởng ưu đãi, doanh nghiệp sẽ bị:

• Truy thu thuế

• Tính tiền chậm nộp

• Xử phạt vi phạm hành chính về thuế

3. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong một số trường hợp đặc thù theo quy định tại:

• Điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

• Khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Quy định này giúp làm rõ cách xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế trong các giao dịch phức tạp như:

• Hợp đồng dài hạn

• Hoạt động đầu tư

• Một số giao dịch đặc thù khác.

4. Thu nhập từ đầu tư ra nước ngoài

Thông tư cũng hướng dẫn hồ sơ kê khai và nộp thuế đối với:

Doanh nghiệp Việt Nam có dự án đầu tư tại nước ngoài.

Các khoản thu nhập từ dự án đầu tư ở nước ngoài phải:

• Kê khai thuế tại Việt Nam

• Thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

5. Thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam

Thông tư quy định việc xác định nghĩa vụ thuế đối với:

• Doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam

• Tổ chức nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam

Các nội dung này được hướng dẫn dựa trên:

• Điều 2

• Khoản 4 Điều 3

• Khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

6. Đăng ký vốn đầu tư đối với dự án mở rộng

Thông tư hướng dẫn thủ tục đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp theo Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Việc đăng ký này có ý nghĩa quan trọng để:

• Xác định quyền hưởng ưu đãi thuế

• Phân biệt dự án đầu tư mới và dự án mở rộng

7. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

Thông tư quy định nghĩa vụ thuế trong trường hợp:

Tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp được chuyển sang phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Ngoài ra, Thông tư cũng ban hành mẫu báo cáo trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định tại khoản 4 Điều 22 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Hiệu lực thi hành của Thông tư 20/2026/TT-BTC

Theo Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC, quy định hiệu lực như sau:

1. Thời điểm áp dụng

Thông tư:

• Có hiệu lực từ ngày 12/3/2026

• Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025

2. Chi phí phát sinh trước khi Thông tư có hiệu lực

Đối với các khoản chi phát sinh trước khi Thông tư có hiệu lực, nếu đã được quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Thông tư này cho kỳ tính thuế năm 2025.

Trong trường hợp chưa có hướng dẫn cụ thể, hồ sơ áp dụng gồm:

• Hóa đơn

• Chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật

3. Quy định thanh toán không dùng tiền mặt

Các quy định về:

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Chuyển nhượng vốn

sẽ áp dụng từ thời điểm Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực.

4. Hợp đồng nhà thầu ký trước thời điểm Thông tư có hiệu lực

Đối với hợp đồng nhà thầu hoặc nhà thầu phụ ký trước ngày Thông tư có hiệu lực, nghĩa vụ thuế TNDN vẫn thực hiện theo quy định pháp luật tại thời điểm ký hợp đồng.

Thông tư 20/2026/TT-BTC thay thế và bãi bỏ nhiều văn bản cũ

Thông tư mới thay thế hoàn toàn:

• Thông tư 78/2014/TT-BTC

• Thông tư 96/2015/TT-BTC

Đồng thời bãi bỏ nhiều quy định liên quan đến thuế TNDN tại các Thông tư:

• Thông tư 103/2014/TT-BTC

• Thông tư 119/2014/TT-BTC

• Thông tư 151/2014/TT-BTC

• Thông tư 130/2016/TT-BTC

• Thông tư 25/2018/TT-BTC

• Thông tư 67/2022/TT-BTC

• Thông tư 83/2016/TT-BTC

• Thông tư 128/2011/TT-BTC

Việc ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC giúp hệ thống hóa và cập nhật khung pháp lý mới về thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế TNDN 2025.

Kết luận

Thông tư 20/2026/TT-BTC là văn bản quan trọng hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, tác động trực tiếp đến cách doanh nghiệp:

• Xác định chi phí được trừ

• Kê khai ưu đãi thuế

• Xác định doanh thu tính thuế

• Thực hiện nghĩa vụ thuế với hoạt động đầu tư trong và ngoài nước

Doanh nghiệp và kế toán cần cập nhật kịp thời các quy định mới để tránh rủi ro khi quyết toán thuế từ năm 2025.

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA

Nếu doanh nghiệp cần tư vấn về chính sách thuế mới, quyết toán thuế hoặc dịch vụ kế toán trọn gói, hãy liên hệ:

📍 VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
☎ Hotline: 094.859.3663
💬 Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
🌐 Website: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty

(Pass giải nén tài liệu: 0948593663)