Kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu như thế nào?

Hướng dẫn chi tiết chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu theo Thông tư 152/2025/TT-BTC.

1. Hộ kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu là gì?

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu là hình thức tính thuế phổ biến, trong đó:

• Thuế phải nộp được xác định trực tiếp trên doanh thu phát sinh

• Áp dụng tỷ lệ % cố định theo từng ngành nghề kinh doanh

• Không xác định chi phí, không quyết toán thuế cuối năm

Từ ngày 31/12/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trong đó quy định cụ thể về kế toán đối với trường hợp nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

• Thông tư 152/2025/TT-BTC ngày 31/12/2025 của Bộ Tài chính

• Điều 5 Thông tư 152/2025/TT-BTC – Quy định chế độ kế toán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ %

📥 Tải về Thông tư 152/2025/TT-BTC tại website Bách Khoa

3. Chứng từ kế toán sử dụng

Theo quy định, chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ và kê khai doanh thu bao gồm:

• Hóa đơn bán hàng

• Các chứng từ hợp pháp khác làm căn cứ xác định doanh thu

👉 Chứng từ được sử dụng để:

• Xác định doanh thu chịu thuế

• Kê khai thuế GTGT và thuế TNCN theo đúng tỷ lệ % quy định

4. Sổ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ %

📘 Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2a-HKD)

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu phải sử dụng:

• Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S2a-HKD

Sổ dùng để ghi chép toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế.

5. Phương pháp ghi sổ S2a-HKD

🔹 Nguyên tắc mở sổ

• Sổ được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm ngành nghề

• Mỗi nhóm ngành nghề:

  • Có cùng tỷ lệ % tính thuế GTGT

  • Hoặc cùng mức thuế suất tính thuế TNCN

👉 Trường hợp hộ kinh doanh có nhiều ngành nghề khác nhau:

• Có thể mở riêng từng sổ

• Hoặc ghi theo từng dòng phân biệt ngành nghề

Nếu cơ quan thuế cung cấp dữ liệu thuế, hộ kinh doanh sử dụng sổ để:

• Theo dõi nội bộ

• Đối chiếu số thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp

🔹 Cách ghi các cột trong sổ

• Cột A, B:
  Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ

• Cột C:
  Ghi diễn giải doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ
  Theo từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % hoặc cùng mức thuế suất

• Cột 1:
  Ghi số tiền doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

👉 Trên cơ sở doanh thu:

• Xác định doanh thu chịu thuế

• Tính số thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp theo từng ngành nghề

📌 Dòng cuối cùng của sổ ghi:

• Tổng số thuế GTGT phải nộp

• Tổng số thuế TNCN phải nộp

6. Mức phạt vi phạm chế độ thông tin, báo cáo của hộ kinh doanh năm 2026

Căn cứ Điều 63 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, mức xử phạt vi phạm hành chính đối với hộ kinh doanh như sau:

⚠️ Lưu ý: Việc không ghi sổ, không báo cáo đầy đủ có thể dẫn đến:

• Truy thu thuế

• Xử phạt hành chính

• Ấn định doanh thu

7. Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

Căn cứ Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hồ sơ khai thuế bao gồm:

📑 Hồ sơ khai thuế

[1] Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD

[2] Tài liệu kèm theo, gồm:

• Bản sao hợp đồng kinh tế

• Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng

• Tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa, như:

  • Bảng kê thu mua nông sản

  • Bảng kê hàng cư dân biên giới

  • Hóa đơn mua hàng trong nước

  • Tài liệu chứng minh hàng hóa tự sản xuất

👉 Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu.

8. Kết luận

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu cần:

• Ghi chép đầy đủ sổ S2a-HKD

• Phân loại rõ ngành nghề – tỷ lệ thuế

• Lưu trữ chứng từ hợp pháp

Việc tuân thủ đúng chế độ kế toán giúp:

• Hạn chế rủi ro bị xử phạt

• Dễ dàng đối chiếu với cơ quan thuế

• Chủ động trong quản lý doanh thu và nghĩa vụ thuế

🔷 DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA

Bạn đang kinh doanh nhưng:

• Chưa rõ tỷ lệ thuế phải nộp?

• Gặp khó khăn khi ghi sổ kế toán?

• Lo lắng rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra?

📍 VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – Số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
📞 Hotline: 094.859.3663
💬 Zalo: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty
🌐 Website: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
🔐 Pass giải nén: 0948593663

👉 Bách Khoa – Giải pháp kế toán thuế chuẩn pháp lý cho hộ kinh doanh & cá nhân kinh doanh ✅