Doanh nghiệp bị thiệt hại do bão có được tính chi phí khấu trừ thuế TNDN không? Bách Khoa hướng dẫn chi tiết cách xác định và hạch toán chi phí hợp lý theo quy định mới nhất 2025.
Vì sao cần xác định đúng chi phí hợp lý khi bị bão?
Sau các đợt bão lớn, doanh nghiệp thường chịu tổn thất về nhà xưởng, máy móc, hàng hóa và phát sinh hàng loạt chi phí khắc phục. Nếu không xác định đúng chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp có thể:
Mất quyền khấu trừ thuế, làm tăng chi phí thuế phải nộp
Bị cơ quan thuế loại chi phí khi quyết toán
Gặp khó khăn khi kiểm toán, bảo hiểm hoặc hoàn thuế
Vì vậy, việc hiểu rõ quy định về chi phí được trừ – không được trừ là rất quan trọng để doanh nghiệp vừa đảm bảo tính minh bạch, vừa tối ưu lợi nhuận sau thuế.
Căn cứ pháp lý về chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN
Theo Điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn thuế hiện hành, một khoản chi chỉ được xem là hợp lý – được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu thỏa mãn đủ ba điều kiện sau:
Phát sinh thực tế liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định kế toán, thuế.
Nếu hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, ủy nhiệm chi…).
Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế TNDN sửa đổi cũng sẽ bổ sung nhiều điểm mới về chứng từ điện tử, chi phí bảo hiểm, chi phí tổn thất bất khả kháng, nên doanh nghiệp cần cập nhật sớm để áp dụng đúng.
Các loại chi phí do bão có thể được khấu trừ thuế TNDN
Khi bão xảy ra, doanh nghiệp có thể được tính vào chi phí hợp lý một số khoản sau (nếu có đủ chứng từ hợp lệ):
| Loại chi phí | Điều kiện để được tính vào chi phí hợp lý |
|---|---|
| Thiệt hại tài sản, hàng hóa | Có biên bản kiểm kê tài sản bị hư hỏng, xác định giá trị tổn thất, trừ phần đã được bảo hiểm bồi thường. |
| Chi phí sửa chữa, phục hồi | Sửa chữa nhà xưởng, máy móc, kho bãi, thiết bị… với hóa đơn hợp lệ. Không tính phần nâng cấp vượt mức. |
| Chi phí di dời, tháo dỡ, vận chuyển | Phục vụ trực tiếp cho việc khắc phục hậu quả, có hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ. |
| Chi phí chống thiệt hại thêm | Mua bạt che, dọn dẹp cây đổ, khử ẩm, hút nước, sửa điện khẩn cấp… nếu phát sinh ngay sau bão. |
| Chi phí nhân công & thuê dịch vụ ngoài | Chi trả công cho người lao động, thợ sửa chữa, vận chuyển… có hợp đồng và chứng từ đầy đủ. |
💡 Lưu ý: Nếu có phần bảo hiểm chi trả, doanh nghiệp chỉ được hạch toán phần tổn thất thực tế chưa được bồi thường vào chi phí được trừ.
Hướng dẫn cách tính chi phí hợp lý để khấu trừ thuế TNDN
Bước 1. Kiểm kê và xác định giá trị thiệt hại
Lập biên bản kiểm kê tài sản: xác định rõ loại tài sản, số lượng, tình trạng, giá trị thiệt hại.
Nếu có bảo hiểm, xác định số tiền bồi thường thực nhận.
Phần tổn thất chưa được bồi thường sẽ là căn cứ tính chi phí được trừ.
Bước 2. Xác định phần chi phí hợp lý được trừ
Công thức xác định:
Chi phí hợp lý được trừ = Giá trị tổn thất thực tế – Bảo hiểm bồi thường + Chi phí khắc phục hợp lệ
Ví dụ:
Doanh nghiệp bị bão làm hỏng hàng tồn kho trị giá 500 triệu, được bảo hiểm bồi thường 200 triệu, chi phí sửa chữa và dọn dẹp phát sinh 120 triệu.
→ Chi phí hợp lý được trừ = (500 – 200) + 120 = 420 triệu đồng
Bước 3. Chuẩn bị hóa đơn, chứng từ và thanh toán
Mọi chi phí phải có hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán đầy đủ.
Hóa đơn ≥ 20 triệu: phải chuyển khoản qua ngân hàng.
Nếu thuê nhân công thời vụ, phải có bảng chấm công, bảng lương, chứng từ chi tiền rõ ràng.
Bước 4. Hạch toán kế toán và khai thuế TNDN
Ghi nhận chi phí hợp lý vào TK 811 (Chi phí khác) hoặc TK 642 (Chi phí quản lý) tùy tính chất.
Khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN), doanh nghiệp đưa khoản này vào phần chi phí được trừ.
5. Những khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN
Một số khoản chi liên quan đến thiên tai sẽ không được khấu trừ, bao gồm:
Chi vượt mức thực tế, không chứng minh được nguồn gốc.
Chi sửa chữa có tính nâng cấp tài sản (làm tăng công suất, kéo dài thời gian sử dụng).
Chi không có hóa đơn, chứng từ hoặc thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn ≥ 20 triệu.
Chi mang tính ủng hộ, từ thiện, không phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
6. Lưu ý khi hạch toán chi phí do bão
✔️ Tách riêng chi phí khắc phục bão khỏi chi phí thường xuyên.
✔️ Có biên bản kiểm kê, xác nhận thiệt hại và hồ sơ bồi thường bảo hiểm.
✔️ Lưu giữ chứng từ ít nhất 10 năm để phục vụ kiểm tra, thanh tra thuế.
✔️ Nếu phát sinh nhiều chi phí lớn, nên thuyết minh rõ trong báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo thuế để tránh bị nghi ngờ về tính hợp lý.
7. Kết luận
Xác định đúng chi phí hợp lý khi khấu trừ thuế TNDN giúp doanh nghiệp:
Giảm rủi ro bị truy thu thuế, phạt hành chính
Tối ưu lợi nhuận hợp pháp
Tạo hồ sơ minh bạch, dễ dàng được bảo hiểm & cơ quan thuế chấp thuận
Trong bối cảnh thiên tai diễn biến ngày càng phức tạp, việc quản lý và kiểm soát chi phí tổn thất là yêu cầu bắt buộc để doanh nghiệp duy trì hoạt động bền vững.
🔶 DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA
Nếu doanh nghiệp bạn đang gặp khó khăn trong việc:
Hạch toán chi phí hợp lý,
Lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN,
Hoặc cần tư vấn chi phí khắc phục thiệt hại do bão,
👉 Hãy để Kế Toán Bách Khoa đồng hành cùng bạn!
Thông tin liên hệ:
VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – Số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Hotline: 094.859.3663
Website: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty
Pass giải nén: 0948593663
Lỗi: Không tìm thấy biểu mẫu liên hệ.
Bài viết liên quan: