LỆ PHÍ MÔN BÀI LÀ GÌ?
Thuế môn bài (hay lệ phí môn bài) là một loại thuế trực thu do cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thực hiện nghĩa vụ nộp hàng năm dựa trên cơ sở là vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ, doanh thu cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
Trừ một số trường hợp được miễn thuế môn bài thì mọi cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức kinh doanh phải nộp thuế môn bài như một loại thẻ bài để được tiếp tục kinh doanh, sản xuất. Cùng Kế toán Bách Khoa tìm hiểu kỹ hơn các quy định về lệ phí môn bài năm 2023 và cách tính mức phạt chậm nộp lệ phí môn bài theo quy định hiện hành
ĐỐI TƯỢNG NỘP LỆ PHÍ MÔN BÀI
– Các tổ chức được thành lập theo như Luật hợp tác xã.
– Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo như quy định của pháp luật.
– Các tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.
– Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của những tổ chức được nêu trên (nếu có).
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.
QUY ĐỊNH VỀ MỨC THU LỆ PHÍ MÔN BÀI
Căn cứ pháp lý
Theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC quy định về mức thu lệ phí môn bài năm 2023 đối với từng nhóm đối tượng.
Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Đối tượng | Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư | Mức thu lệ phí môn bài |
Tổ chức | trên 10 tỷ | 3.000.000 đồng/năm |
từ 10 tỷ trở xuống | 2.000.000 đồng/năm | |
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác | 1.000.000 đồng/năm | |
Lưu ý:
– Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức nêu trên căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã. Nếu không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư.
– Trường hợp tổ chức có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.
– Nếu vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi ra tiền đồng Việt Nam để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm người nộp lệ phí môn bài nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Theo khoản 3 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC, mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
Nhóm đối tượng | Doanh thu | Mức thu lệ phí môn bài |
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình | trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
trên 300 đến 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm | |
trên 100 đến 300 triệu đồng/năm | 300.000 đồng/năm |
Trong đó, doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm mới ra kinh doanh của hộ kinh doanh như sau:
– Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình (trừ cá nhân cho thuê tài sản) là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề của hoạt động sản xuất, kinh doanh (không bao gồm hoạt động cho thuê tài sản) của các địa điểm kinh doanh.
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình đã giải thể, tạm ngừng sản xuất, kinh doanh sau đó ra kinh doanh trở lại không xác định được doanh thu của năm trước liền kề thì doanh thu làm cơ sở xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế của cơ sở sản xuất, kinh doanh cùng quy mô, địa bàn, ngành nghề theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.
– Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của các hợp đồng cho thuê tài sản của năm tính thuế. Trường hợp cá nhân phát sinh nhiều hợp đồng cho thuê tài sản tại một địa điểm thì doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài cho địa điểm đó là tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản của năm tính thuế.
Lưu ý:
– Nếu cá nhân phát sinh cho thuê tài sản tại nhiều địa điểm thì doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài cho từng địa điểm là tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản của các địa điểm của năm tính thuế; bao gồm cả trường hợp tại một địa điểm có phát sinh nhiều hợp đồng cho thuê tài sản.
– Trường hợp hợp đồng cho thuê tài sản kéo dài trong nhiều năm thì nộp lệ phí môn bài theo từng năm tương ứng với số năm cá nhân, nhóm cá nhân; hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân một lần đối với hợp đồng cho thuê tài sản kéo dài trong nhiều năm thì chỉ nộp lệ phí môn bài của một năm.
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm sản xuất, kinh doanh (thuộc trường hợp không được miễn lệ phí môn bài); nếu ra sản xuất kinh doanh trong 06 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm, nếu ra sản xuất kinh doanh trong 06 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài của cả năm.
CÁCH NỘP LỆ PHÍ MÔN BÀI
Đến năm 2023, sẽ có 2 cách để nộp lệ phí môn bài:
– Nộp tiền mặt vào Kho bạc Nhà nước của quận ở ngân hàng Vietinbank.
– Nộp thuế điện tử trích từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp. Đối với cách nộp này thì doanh nghiệp nộp thông qua chữ ký số.
CÁCH XỬ PHẠT NỘP CHẬM LỆ PHÍ MÔN BÀI
Số tiền phạt nộp chậm lệ phí môn bài = Số tiền thuế nộp chậm * Số ngày nộp chậm
MỨC XỬ PHẠT KHI CHẬM NỘP LỆ PHÍ MÔN BÀI | |
Số ngày quá hạn | Mức phạt |
Từ 01 – 05 ngày | Phạt cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ |
Từ 01 – 30 ngày | 2,000,000 – 5,000,000 |
Từ 31 – 60 ngày | 5,000,000 – 8,000,000 |
Từ 61 – 90 ngày | 8,000,000 – 15,000,000 |
Từ 90 ngày trở lên – Tờ khai có phát sinh phải nộp, đã nộp tiền thuế | 15,000,000 – 25,000,000 |
Trong trường hợp doanh nghiệp nộp lệ phí môn bài quá hơn thời hạn thì mức nộp phạt sẽ tính như sau: | |
KẾ TOÁN BÁCH KHOA – Chuyên tư vấn và cung cấp dịch vụ kế toán thuế
VPGD: Tòa CT4 KĐT Mỹ Đình, Đường Mễ Trì, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội
Hotline: 094.859.3663
Mail: ketoanbachkhoa.edu@gmail.com
Website: ketoanbachkhoa.vn
Bài viết liên quan: