TẢI FILE NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP HƯỚNG DẪN LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2025

Ngày 15/12/2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là căn cứ pháp lý quan trọng, thay thế toàn bộ hệ thống nghị định cũ về thuế TNDN, đồng thời làm rõ đối tượng nộp thuế, cơ sở thường trú, nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài từ kỳ tính thuế năm 2025.

👉 Doanh nghiệp, kế toán, nhà đầu tư nên tải và nghiên cứu đầy đủ Nghị định này để áp dụng đúng từ năm 2026.

📥 TẢI FILE NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP (BẢN ĐẦY ĐỦ)

👉 [Tải file Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 – PDF]
(Doanh nghiệp lưu ý sử dụng bản chính thức để đối chiếu khi kê khai – quyết toán thuế)

1. NGƯỜI NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP

Theo Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

1.1. Doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam

Bao gồm doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo:

• Luật Doanh nghiệp 2020

• Luật Đầu tư 2020

• Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022

• Luật Chứng khoán 2019

• Luật Dầu khí 2022

• Luật Thương mại 2005

• Điều ước quốc tế và các văn bản pháp luật liên quan

👉 Doanh nghiệp Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam và ngoài Việt Nam.

1.2. Doanh nghiệp nước ngoài

Doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật nước ngoài, bao gồm các trường hợp sau:

(i) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam:
→ Nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến cơ sở thường trú.

(ii) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng thu nhập không liên quan đến cơ sở thường trú:
→ Nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

(iii) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam:
→ Nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

(iv) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua:

• Thương mại điện tử

• Nền tảng số

→ Nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

1.3. Các tổ chức khác thuộc diện nộp thuế

Bao gồm:

• Đơn vị sự nghiệp công lập

• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã theo Luật Hợp tác xã 2023

• Tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng 2024

• Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập chịu thuế

2. NGHĨA VỤ NỘP THUẾ THAY TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP

Tổ chức thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (bao gồm đơn vị quản lý sàn thương mại điện tử, nền tảng số) là người nộp thuế trong trường hợp:

• Nộp thuế thay khi mua dịch vụ của doanh nghiệp nước ngoài

• Kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số

• Nhận chuyển nhượng vốn theo hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài

👉 Đây là điểm mới quan trọng, tăng trách nhiệm khấu trừ – nộp thay thuế TNDN.

3. QUY ĐỊNH VỀ CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ ĐẦU TƯ

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP:

• Công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán:

  • Là người nộp thuế thay cho nhà đầu tư khi chia lợi tức

  • Là người nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê bất động sản của quỹ đầu tư bất động sản

• Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn là tổ chức, cá nhân nước ngoài:
  → Người nộp thuế là doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi tổ chức nước ngoài đầu tư vốn.

4. CƠ SỞ THƯỜNG TRÚ CỦA DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI

Cơ sở thường trú là nơi doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm:

• Chi nhánh, văn phòng điều hành

• Nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải

• Mỏ dầu, mỏ khí, địa điểm khai thác tài nguyên

• Công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp

• Cơ sở cung cấp dịch vụ, tư vấn

• Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài

• Đại diện có hoặc không có thẩm quyền ký kết hợp đồng

• Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số

👉 Quy định này siết chặt nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.

5. HIỆU LỰC THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP

Theo Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:

• Nghị định có hiệu lực từ ngày 15/12/2025

• Áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025

Trường hợp áp dụng cụ thể:

• Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng các quy định về:

  • Doanh thu

  • Chi phí

  • Ưu đãi thuế

  • Miễn – giảm thuế

  • Chuyển lỗ từ:

• Đầu kỳ tính thuế năm 2025

• Hoặc từ ngày Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực

• Hoặc từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành

• Quy định về:

  • Thanh toán không dùng tiền mặt

  • Chuyển nhượng vốn

→ Áp dụng kể từ ngày Nghị định có hiệu lực.

6. CÁC NGHỊ ĐỊNH BỊ THAY THẾ

Nghị định 320/2025/NĐ-CP chính thức thay thế:

• Nghị định 218/2013/NĐ-CP

• Nghị định 91/2014/NĐ-CP

• Nghị định 12/2015/NĐ-CP

• Nghị định 57/2021/NĐ-CP

👉 Từ năm 2026, doanh nghiệp không còn áp dụng các nghị định cũ về thuế TNDN.

📥 TẢI FILE NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP HƯỚNG DẪN LUẬT THUẾ TNDN 2025

👉 [Tải file Nghị định 320/2025/NĐ-CP – Bản đầy đủ, mới nhất]

🔷 DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA

Bách Khoa hỗ trợ doanh nghiệp:

• Áp dụng đúng Luật Thuế TNDN 2025 – Nghị định 320/2025/NĐ-CP

• Rà soát đối tượng nộp thuế, cơ sở thường trú

• Quyết toán thuế TNDN an toàn – đúng luật

• Đại diện làm việc với cơ quan thuế

📍 VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
☎ Hotline: 094.859.3663
💬 Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
🌐 Website: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty
🔐 Pass giải nén: 0948593663