Mẫu sổ S3a HKD – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác theo Thông tư 152 là mẫu nào?

Ngày 31/12/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có hiệu lực từ 01/01/2026.

Bên cạnh các sổ doanh thu, chi phí, tiền…, Thông tư 152 còn quy định Mẫu sổ S3a HKD – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác, sử dụng trong trường hợp hộ kinh doanh phát sinh các loại thuế ngoài GTGT và TNCN.

1. Mẫu sổ S3a HKD áp dụng trong trường hợp nào?

Căn cứ Điều 7 Thông tư 152/2025/TT-BTC, Mẫu sổ S3a HKD được sử dụng bổ sung trong trường hợp:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thuộc diện chịu các loại thuế khác, bao gồm:

• Thuế xuất khẩu

• Thuế nhập khẩu

• Thuế tiêu thụ đặc biệt

• Thuế tài nguyên

• Thuế bảo vệ môi trường

• Thuế sử dụng đất

👉 Trường hợp không phát sinh các loại thuế trên, hộ kinh doanh không bắt buộc mở Sổ S3a HKD.

2. Mẫu sổ S3a HKD – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác theo Thông tư 152

Mẫu sổ S3a HKD dùng để:

• Theo dõi căn cứ tính thuế

• Xác định số thuế phải nộp theo từng loại thuế khác

• Là cơ sở đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra

📥 Tải Mẫu sổ S3a HKD – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác theo Thông tư 152/2025/TT-BTC
(Hộ kinh doanh nên sử dụng đúng mẫu ban hành kèm Thông tư 152 từ kỳ kế toán 2026)

3. Hướng dẫn cách điền Mẫu sổ S3a HKD theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 152/2025/TT-BTC, cách ghi Mẫu số S3a HKD như sau:

🔹 Nội dung chi tiết từng cột

• Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

• Cột B: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ phát sinh

• Cột 1: Ghi lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

• Cột 2: Ghi mức thuế tuyệt đối theo quy định pháp luật (nếu có)

• Cột 3: Ghi giá tính thuế/01 đơn vị hàng hóa, dịch vụ

• Cột 4: Ghi thuế suất (%) theo từng sắc thuế

🔹 Cách xác định số thuế phải nộp

• Cột 5:
  Thuế XK, NK, TTĐB tính theo tỷ lệ %
  👉 Cột 5 = Cột 1 × Cột 3 × Cột 4

• Cột 6:
  Thuế XK, NK, TTĐB tính theo mức tuyệt đối
  👉 Cột 6 = Cột 1 × Cột 2

• Cột 7:
  Tổng thuế XK, NK, TTĐB phải nộp
  👉 Cột 7 = Cột 5 + Cột 6

• Cột 8:
  Thuế bảo vệ môi trường phải nộp
  👉 Cột 8 = Cột 1 × Cột 2

• Cột 9:
  Thuế tài nguyên phải nộp
  👉 Cột 9 = Cột 1 × Cột 3 × Cột 4

• Cột 10:
  Thuế sử dụng đất phải nộp
  👉 Cột 10 = Cột 1 × Cột 3 × Cột 4

4. Lưu ý khi sử dụng Sổ S3a HKD

• Sổ chỉ mở khi có phát sinh thuế khác

• Ghi chép theo từng loại thuế, từng kỳ

• Số liệu phải khớp với tờ khai thuế chuyên ngành

• Lưu trữ sổ kế toán tối thiểu 05 năm theo Thông tư 152

5. Một số quy định liên quan hộ kinh doanh cần biết

🔹 Trụ sở và địa điểm kinh doanh

Theo Điều 87 Nghị định 168/2025/NĐ-CP:

• Hộ kinh doanh có 01 trụ sở chính

• Có thể có nhiều địa điểm kinh doanh

• Phải thông báo với cơ quan thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh

🔹 Tên hộ kinh doanh

Theo khoản 5 Điều 86 Nghị định 168/2025/NĐ-CP:

• Được đăng ký tên tiếng Việt

• Có thể đăng ký tên tiếng nước ngoài hoặc tên viết tắt

6. Một số mẫu sổ kế toán HKD theo Thông tư 152 nên tham khảo

👉 Xem thêm:

• Mẫu S1a HKD – Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

• Mẫu S2a – S2b – S2d – S2e HKD – Nhóm sổ doanh thu, hàng tồn, tiền

• Toàn văn Thông tư 152/2025/TT-BTC (PDF)

7. Kết luận

Mẫu số S3a HKD – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác theo Thông tư 152/2025/TT-BTC là sổ kế toán bổ sung nhưng rất quan trọng, giúp hộ kinh doanh:

• Theo dõi đầy đủ các sắc thuế đặc thù

• Tính đúng – tính đủ nghĩa vụ thuế

• Giảm rủi ro sai sót khi quyết toán, thanh tra thuế

Hộ kinh doanh cần xác định đúng hoạt động chịu thuế để mở và ghi Sổ S3a HKD phù hợp từ năm 2026.

📌 DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA

• VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội

• Hotline: 094.859.3663

• Zalo: hDịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa

• Website: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty

• Pass giải nén tài liệu: 0948593663