Để xử lý thuế với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, không hoạt động tại nơi đăng ký (mã số thuế trạng thái 03, 06), doanh nghiệp cần rà soát trạng thái MST, tờ khai và nợ thuế, đồng thời theo dõi dự thảo Nghị quyết do Bộ Tài chính đề xuất – hiện mới lấy ý kiến, chưa có hiệu lực.
Doanh nghiệp ngừng kinh doanh, không hoạt động tại nơi đăng ký thuộc diện nào?
Dự thảo nhắm đến người nộp thuế ở hai trạng thái MST:
- Trạng thái 03: đã ngừng kinh doanh nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Trạng thái 06: được cơ quan thuế xác định không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
Người nộp thuế gồm doanh nghiệp, tổ chức và hộ kinh doanh. Theo các nguồn đã đối chiếu, dự thảo do Bộ Tài chính xây dựng và đang được lấy ý kiến rộng rãi; mục đích là tháo gỡ khó khăn cho nhóm người nộp thuế này. Chuyên gia thuế nhấn mạnh: các chính sách dưới đây mới là đề xuất, doanh nghiệp cần theo dõi văn bản chính thức để xác định đúng đối tượng, điều kiện và thời hạn.
Xử lý thuế với doanh nghiệp ngừng kinh doanh: 7 chính sách được đề xuất
# | Đề xuất | Nội dung chính | Điều kiện / lưu ý |
|---|---|---|---|
1 | Xóa lệ phí môn bài | Xóa nợ lệ phí môn bài phát sinh đến hết 31/12/2025 và tiền chậm nộp; miễn khai, nộp nếu chưa thực hiện | Áp dụng cho người nộp thuế phải nộp lệ phí môn bài từ năm 2025 trở về trước, kể cả đang hoạt động, tạm nghỉ, ngừng hoạt động, không hoạt động tại địa chỉ đăng ký |
2 | Xóa tiền chậm nộp | Xóa tiền chậm nộp thuế cho người nộp thuế trạng thái 03, 06 | Không phát sinh hoạt động kinh doanh hoặc nghĩa vụ thuế trong thời gian bị đóng; có hồ sơ khôi phục hoặc chấm dứt hiệu lực MST và nộp nợ gốc (nếu có) trước 30/6/2028; không gồm nợ liên quan trốn thuế, gian lận thuế, hóa đơn bất hợp pháp |
3 | Không phải nộp hồ sơ khai thuế | Không phải nộp tờ khai (làm cam kết, chịu trách nhiệm trước pháp luật) trong thời gian không phát sinh nghĩa vụ thuế | Tính từ khi cơ quan thuế thông báo trạng thái 06, hoặc từ khi có quyết định thu hồi giấy phép kinh doanh (trạng thái 03). Vẫn phải nộp các hồ sơ còn thiếu trước thời điểm bị đóng và kỳ có phát sinh nghĩa vụ |
4 | Hóa đơn | Không phải lập, gửi thông báo/báo cáo hóa đơn đến thời điểm Nghị định 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực (01/7/2022) | Nhóm trạng thái 03, 06 có hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST |
5 | Giảm phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế | Giảm mức phạt theo 3 giai đoạn (xem bảng bên dưới) | Nộp đủ các tờ khai còn thiếu; không áp dụng khi có dấu hiệu trốn thuế hoặc đang bị thanh tra, điều tra, truy tố, xét xử |
6 | Chấm dứt hiệu lực MST | Cơ quan thuế chấm dứt hiệu lực MST và chuyển cơ quan đăng ký kinh doanh xử lý theo quy định | Bị đóng trạng thái 03, 06 đủ 10 năm trở lên; không nợ thuế; không đang bị thanh tra, điều tra, truy tố, xét xử; công khai danh sách 30 ngày mà không có hồ sơ khôi phục MST hoặc phản hồi |
7 | Xuất cảnh | Không tạm hoãn xuất cảnh với cá nhân bị giả mạo | Cá nhân đã gửi văn bản đến cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan thuế và đề nghị công an xử lý; công an đã có văn bản tiếp nhận, đang xử lý |
Giảm mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế theo giai đoạn nào?
Mức phạt được đề xuất giảm càng thấp nếu người nộp thuế nộp hồ sơ càng sớm:
Thời điểm nộp đủ tờ khai còn thiếu | Mức phạt so với mức thông thường |
|---|---|
Từ ngày Nghị quyết có hiệu lực đến hết 30/6/2027 | 30% |
Từ 01/7/2027 đến hết 31/12/2027 | 50% |
Từ 01/01/2028 đến hết 30/6/2028 | 70% |
Với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, dự thảo đề xuất không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế. Với hộ kinh doanh kê khai, mức phạt đề xuất là 50%; cách diễn đạt giữa các nguồn chưa thống nhất (50% mức phạt thông thường hay 50% mức đã giảm theo giai đoạn), nên cần đối chiếu văn bản chính thức.
Những trường hợp không được hưởng chính sách
Các đề xuất ưu đãi không áp dụng đối với:
- Khoản nợ thuế liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
- Trường hợp có dấu hiệu trốn thuế hoặc đang bị thanh tra, điều tra, truy tố, xét xử về các hành vi trên.
- Người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời gian bị đóng: vẫn phải nộp các hồ sơ còn thiếu và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính.
Trường hợp đã được áp dụng chính sách đặc thù nhưng sau đó phát hiện có nghĩa vụ chưa được ghi nhận, cơ quan thuế khôi phục trạng thái MST trước khi chấm dứt; người nộp thuế bị truy thu và xử phạt (nếu có).
Quá trình chấm dứt hiệu lực MST đối với trường hợp bị đóng trên 10 năm
- Cơ quan thuế xác định người nộp thuế đủ điều kiện: bị đóng 03/06 từ 10 năm trở lên tính đến ngày Nghị quyết có hiệu lực, không nợ thuế, không đang bị thanh tra, điều tra, truy tố, xét xử.
- Cơ quan thuế công khai danh sách dự kiến chấm dứt trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế trong 30 ngày.
- Nếu hết 30 ngày không có hồ sơ khôi phục MST và không có phản hồi từ các bên liên quan, cơ quan thuế chấm dứt hiệu lực MST trên hệ thống.
- Cơ quan thuế chuyển thông tin cho cơ quan đăng ký kinh doanh để xử lý theo quy định về đăng ký doanh nghiệp.
Theo Thời báo Tài chính Việt Nam, nhóm bị đóng trên 10 năm có hơn 753 nghìn người nộp thuế, trong đó có 172.147 doanh nghiệp, tổ chức không còn nợ thuế.
Các bước xử lý thuế quan trọng doanh nghiệp nên làm ngay
Do dự thảo chưa có hiệu lực, doanh nghiệp chưa nên dừng các nghĩa vụ hiện hành dựa trên đề xuất. Các việc nên làm ngay:
- Tra cứu trạng thái MST hiện tại để biết doanh nghiệp có thuộc trạng thái 03 hoặc 06 hay không.
- Rà soát tờ khai còn thiếu, đặc biệt giai đoạn trước khi bị đóng MST và kỳ có phát sinh nghĩa vụ.
- Xác định nợ thuế gốc, lệ phí môn bài, tiền chậm nộp và phần nợ liên quan hóa đơn, thanh tra, kiểm tra (nếu có).
- Chuẩn bị hồ sơ khôi phục hoặc chấm dứt hiệu lực MST khi quyết định đi theo hướng nào.
- Theo dõi văn bản chính thức khi được ban hành để xác định đúng đối tượng, điều kiện và thời hạn.
Câu hỏi thường gặp
Dự thảo Nghị quyết xử lý MST trạng thái 03, 06 đã có hiệu lực chưa?
Chưa. Đây mới là nội dung đề xuất trong dự thảo đang lấy ý kiến. Doanh nghiệp chỉ áp dụng khi văn bản được ban hành chính thức và có hiệu lực.
MST trạng thái 03 và 06 khác nhau thế nào?
Trạng thái 03 là người nộp thuế đã ngừng hoạt động nhưng chưa chấm dứt hiệu lực MST; trạng thái 06 là người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo xác định của cơ quan thuế.
Nợ lệ phí môn bài có được xóa không?
Theo đề xuất của Bộ Tài chính, nợ lệ phí môn bài phát sinh đến hết 31/12/2025 và tiền chậm nộp của khoản nợ này sẽ được xóa, và miễn khai, nộp nếu chưa thực hiện. Đây vẫn là đề xuất chưa có hiệu lực.
Nếu đang nợ thuế gốc thì có được xóa tiền chậm nộp không?
Theo dự thảo, người nộp thuế phải có hồ sơ khôi phục hoặc chấm dứt hiệu lực MST và thanh toán nợ thuế gốc (nếu có) trước 30/6/2028. Nợ gốc liên quan trốn thuế, gian lận thuế, hóa đơn bất hợp pháp không thuộc diện được hưởng.
MST bị đóng trên 10 năm có bị cơ quan thuế tự chấm dứt không?
Theo đề xuất, có thể, nhưng chỉ khi đủ điều kiện (không nợ thuế, không bị thanh tra, điều tra, truy tố, xét xử) và sau khi công khai 30 ngày mà không có hồ sơ khôi phục hoặc phản hồi.
Nguồn tham khảo và thời điểm cập nhật
Cập nhật đến ngày 03/11/2026. Chưa đối chiếu được văn bản dự thảo gốc.
- Tạp chí Đầu tư Tài chính – VietnamFinance, “Những bước quan trọng để xử lý thuế với DN ngừng kinh doanh, không hoạt động tại nơi đăng ký”, 01/11/2026 (bài đầu vào).
- Thời báo Tài chính Việt Nam – Bộ Tài chính đề xuất xóa nợ lệ phí môn bài, tiền chậm nộp cho người nộp thuế ở trạng thái 03, 06, 28/10/2026.
- Thời báo Tài chính Việt Nam – Xem xét chấm dứt hiệu lực mã số thuế với người nộp thuế không bị thanh tra, điều tra, truy tố, 29/10/2026.
- Báo Đấu thầu – Đề xuất giảm mức phạt chậm nộp hồ sơ thuế cho doanh nghiệp ngừng hoạt động, 30/10/2026.
Liên hệ tư vấn
Kế Toán Bách Khoa đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc rà soát hồ sơ, kê khai thuế, hóa đơn điện tử, báo cáo tài chính và xử lý các thủ tục kế toán – thuế theo quy định. Nếu doanh nghiệp đang có MST bị đóng hoặc cần rà soát tình trạng tờ khai, nợ thuế trước khi văn bản chính thức được ban hành, quý doanh nghiệp có thể liên hệ:
Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
Hotline: 094.859.3663
VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Website: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty
Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
Lỗi: Không tìm thấy biểu mẫu liên hệ.
Bài viết liên quan: