Tóm tắt nhanh: Theo Điều 2 Dự thảo Nghị quyết của Chính phủ, người nộp thuế MST trạng thái 03, 06 không phải nộp tờ khai cho các kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời gian không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, và trong thời gian bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký. Đổi lại, người nộp thuế phải cam kết bằng văn bản về các kỳ không phát sinh và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu khai sai.
Miễn tờ khai là ưu đãi lớn nhất của dự thảo
Với doanh nghiệp “treo” nhiều năm, chi phí lớn nhất khi đóng MST thường không phải tiền thuế mà là tiền phạt chậm nộp hàng chục tờ khai trống: tờ khai GTGT theo quý, tờ khai TNCN, báo cáo tài chính, quyết toán. Nếu kỳ đó được miễn, doanh nghiệp không phải lập tờ khai và không có hành vi chậm nộp để bị phạt.
Vì vậy, xác định đúng kỳ nào được miễn quan trọng hơn cả mức giảm phạt 30–70%.
Chia thời gian “treo” thành ba giai đoạn
Để xác định nghĩa vụ, hãy chia lịch sử MST thành ba giai đoạn theo hai mốc: ngày cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký (hoặc ngày ngừng hoạt động), và ngày bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký (nếu có).
Giai đoạn | Kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế | Kỳ có phát sinh nghĩa vụ thuế |
|---|---|---|
Trước mốc không hoạt động tại địa chỉ | Phải nộp đủ tờ khai còn thiếu | Phải nộp đủ |
Từ mốc không hoạt động đến trước khi thu hồi giấy phép | Được miễn (khoản 1 Điều 2) | Phải nộp đủ |
Trong thời gian bị thu hồi giấy phép, chưa chấm dứt MST | Được miễn (khoản 2 Điều 2) | Được miễn, trừ hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm thu hồi |
Mọi tờ khai phải nộp bổ sung đều được áp dụng mức phạt giảm theo Điều 3 dự thảo.
Thế nào là “kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế”?
Dự thảo không định nghĩa riêng, nhưng trong thực tế quản lý thuế, một kỳ thường được coi là không phát sinh khi đồng thời:
- Không xuất hóa đơn, không có doanh thu;
- Không chi trả thu nhập chịu thuế TNCN;
- Không phát sinh số thuế GTGT, TNDN, TNCN phải nộp.
Cơ quan thuế có thể đối chiếu với dữ liệu hóa đơn điện tử, dữ liệu từ ngân hàng và thông tin của bên thứ ba. Chỉ một hóa đơn đầu ra trong kỳ cũng có thể khiến kỳ đó không còn là “không phát sinh”.
Nội dung văn bản cam kết theo dự thảo
Khoản 5 Điều 2 yêu cầu người nộp thuế cam kết, chịu trách nhiệm trước pháp luật về các kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế. Cam kết phải ghi cụ thể:
- Khoảng thời gian không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (từ ngày, đến ngày);
- Danh sách các kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế.
Nội dung này được thể hiện trong hồ sơ khôi phục MST hoặc hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST. Mẫu cụ thể sẽ do văn bản hướng dẫn quy định khi Nghị quyết chính thức ban hành.
Năm bước chuẩn bị trước khi ký cam kết
- Lấy thông báo của cơ quan thuế về việc không hoạt động tại địa chỉ đăng ký để xác định mốc thời gian chính xác.
- Tra cứu toàn bộ hóa đơn điện tử đầu ra, đầu vào trên Cổng hóa đơn điện tử theo từng kỳ.
- Đối chiếu sao kê tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp.
- Kiểm tra lịch sử nộp tờ khai và số dư nghĩa vụ trên hệ thống thuế điện tử.
- Lập bảng phân loại từng kỳ: phải nộp, được miễn, phải quyết toán.
Miễn cả thông báo, báo cáo hóa đơn
Khoản 4 Điều 2 dự thảo cho phép người nộp thuế không phải lập, gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn khi quay lại làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST. Doanh nghiệp vẫn nên rà soát hóa đơn chưa sử dụng hoặc đã phát hành nhưng chưa kê khai để tránh rủi ro khi cơ quan thuế đối chiếu.
Rủi ro nếu cam kết sai
Nếu sau khi được hưởng chính sách, cơ quan thuế phát hiện thực tế có phát sinh nghĩa vụ thuế chưa ghi nhận, MST sẽ được khôi phục về trạng thái trước khi chấm dứt. Doanh nghiệp bị xác định lại nghĩa vụ thuế, tiền chậm nộp và xử lý vi phạm theo Luật Quản lý thuế, Luật Xử lý vi phạm hành chính. Người ký cam kết còn chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung đã cam kết.
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp không có thông báo không hoạt động tại địa chỉ thì tính mốc thế nào? Với trạng thái 03, mốc thường là thời điểm ngừng hoạt động đã đăng ký với cơ quan thuế. Nên đối chiếu thông tin trên hệ thống quản lý thuế trước khi lập cam kết.
Báo cáo tài chính năm có được miễn không? Dự thảo dùng khái niệm hồ sơ khai thuế cho kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế. Riêng hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm thu hồi giấy phép vẫn phải nộp. Cần chờ hướng dẫn chi tiết khi Nghị quyết ban hành.
Đã nộp hồ sơ khôi phục MST trước khi Nghị quyết có hiệu lực thì sao? Nếu cơ quan thuế chưa ra thông báo kết quả, vẫn được áp dụng Điều 2, trừ trường hợp đã nộp tờ khai và đã bị ra quyết định xử phạt.
Kế Toán Bách Khoa lập bảng phân loại kỳ khai thuế và cam kết
Chúng tôi tra cứu thông báo của cơ quan thuế, đối chiếu hóa đơn điện tử, lập bảng phân loại từng kỳ và soạn cam kết đúng nội dung dự thảo yêu cầu.
VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Hotline: 094.859.3663
Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
Website: Dịch vụ kế toán trọn gói
Pass giải nén: 094859366
Lỗi: Không tìm thấy biểu mẫu liên hệ.
Bài viết liên quan: