Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Những điểm mới quan trọng về xử phạt vi phạm thuế, hóa đơn doanh nghiệp cần biết

Ngày 02/12/2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.
Nghị định mới có hiệu lực từ ngày 16/01/2026, với nhiều thay đổi quan trọng, đặc biệt là nâng mức phạt, làm rõ hành vi vi phạm, bổ sung trường hợp bất khả kháng và quy định chuyển tiếp khi áp dụng xử phạt.

Để giúp doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh kịp thời nắm bắt và hạn chế rủi ro bị xử phạt, dưới đây là tổng hợp chi tiết các điểm mới đáng chú ý của Nghị định 310/2025/NĐ-CP.

1. Các nội dung sửa đổi, bổ sung so với Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Nghị định 310/2025/NĐ-CP tập trung sửa đổi, bổ sung các nội dung sau:

• Mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với hành vi vi phạm về thuế;

• Bổ sung đối tượng người nộp thuế (NNT) có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn;

• Làm rõ tình tiết tăng nặng đối với hành vi vi phạm có quy mô lớn;

• Bổ sung cách xác định tiền phạt khi nộp nhiều hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày nhưng phát sinh thuế trong cùng một ngày;

• Sửa đổi, bổ sung quy định xử phạt đối với tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghĩa vụ thuế;

• Siết chặt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, không lập hóa đơn;

• Bổ sung hành vi vi phạm về cung cấp dịch vụ hóa đơn;

• Sửa đổi thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thủ tục thuế, hóa đơn;

• Bổ sung các trường hợp giải trình về thuế, hóa đơn;

• Quy định điều khoản chuyển tiếp khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 16/01/2026.

2. Những điểm mới cần đặc biệt lưu ý

2.1. Mở rộng khái niệm vi phạm hành chính về thuế

Theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, vi phạm hành chính về thuế được hiểu là:

Hành vi có lỗi của tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về quản lý thuế, pháp luật thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý, không phải là tội phạm nhưng bị xử phạt hành chính theo quy định.

Đáng chú ý, phạm vi các khoản thu vi phạm được mở rộng và liệt kê cụ thể, bao gồm:

• Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước;

• Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tài nguyên nước;

• Lợi nhuận sau thuế còn lại của doanh nghiệp Nhà nước;

• Cổ tức, lợi nhuận phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp;

• Các khoản thu theo pháp luật về quản lý, đầu tư vốn nhà nước.

👉 Điều này đồng nghĩa nhiều khoản thu trước đây ít bị chú ý nay đã thuộc diện bị xử phạt nếu vi phạm.

2.2. Bổ sung các trường hợp “bất khả kháng” không bị xử phạt

Đây được xem là điểm mới nhân văn và quan trọng nhất của Nghị định 310/2025/NĐ-CP.

Người nộp thuế không bị xử phạt nếu vi phạm do các sự kiện bất khả kháng như:

• Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh;

• Hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;

• Chiến tranh, bạo loạn, đình công;

• Sự kiện khách quan không thể lường trước và không thể khắc phục, dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết.

2.3. Bổ sung thêm đối tượng bị xử phạt vi phạm thuế, hóa đơn

Nghị định 310/2025/NĐ-CP làm rõ trách nhiệm của bên thứ ba, cụ thể:

• Bên được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế: nếu vi phạm thì bên được ủy quyền bị xử phạt;

• Tổ chức, cá nhân khai thuế, nộp thuế thay người nộp thuế nếu vi phạm vẫn bị xử phạt hành chính;

• Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu nếu vi phạm sẽ bị xử phạt trực tiếp.

👉 Kế toán thuê ngoài, đơn vị dịch vụ thuế không còn “an toàn tuyệt đối” nếu làm sai.

2.4. Các mức xử phạt đáng chú ý theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP

Một số mức phạt tăng mạnh, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm: phạt đến 70 triệu đồng;

• Không lập hóa đơn khi bán hàng, cung cấp dịch vụ: phạt tối đa 80 triệu đồng;

• Cho, bán hóa đơn: phạt từ 20 – 50 triệu đồng;

• Chậm cung cấp thông tin thuế từ 5 ngày trở lên: phạt 2 – 6 triệu đồng;

• Cung cấp thông tin không chính xác (tài sản, tài khoản, thu nhập…): phạt 6 – 10 triệu đồng;

• Không cung cấp thông tin theo yêu cầu cơ quan thuế: phạt 10 – 16 triệu đồng;

• Thông đồng, bao che hành vi trốn thuế: bị xử phạt nghiêm khắc theo quy định.

Ngoài ra, Nghị định còn quy định chi tiết mức phạt với các hành vi:

• Tiêu hủy hóa đơn không đúng quy định;

• Vi phạm quy định cung cấp dịch vụ hóa đơn;

• Khai sai chỉ tiêu hồ sơ thuế;

• Chậm nộp hồ sơ khai thuế…

2.5. Quy định chuyển tiếp và hiệu lực thi hành

Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 16/01/2026, áp dụng như sau:

• Hành vi đã kết thúc trước ngày hiệu lực: áp dụng quy định tại thời điểm vi phạm;

• Hành vi xảy ra trước nhưng bị phát hiện sau ngày hiệu lực: áp dụng Nghị định 310/2025/NĐ-CP;

• Hành vi đã bị xử phạt nhưng còn khiếu nại, khởi kiện: xử lý theo pháp luật tại thời điểm thực hiện hành vi.

Kết luận

Nghị định 310/2025/NĐ-CP đánh dấu bước siết chặt quản lý thuế và hóa đơn, đặc biệt với các hành vi lập sai, không lập hóa đơn và trách nhiệm của bên thứ ba. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần rà soát lại toàn bộ quy trình kế toán – hóa đơn – khai thuế trước thời điểm 16/01/2026 để tránh rủi ro bị xử phạt nặng.

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA

Nếu bạn cần:

• Rà soát rủi ro hóa đơn – thuế theo Nghị định mới

• Chuẩn hóa hồ sơ kế toán, kê khai thuế đúng quy định

• Tư vấn và đại diện làm việc với cơ quan thuế

📍 VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
📞 Hotline: 094.859.3663
💬 Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
🌐 Website: Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty
🔐 Pass giải nén: 0948593663