Hướng dẫn lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu mới nhất 2026

Hướng dẫn lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu cho doanh nghiệp mới thành lập hoặc chưa hoạt động. Cập nhật thời hạn nộp BCTC và mức xử phạt chậm nộp theo quy định mới nhất.

Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải lập báo cáo tài chính không?

Nhiều doanh nghiệp mới thành lập hoặc tạm thời chưa đi vào hoạt động thường thắc mắc: không phát sinh doanh thu có cần lập báo cáo tài chính không?

Theo quy định của pháp luật kế toán và thuế tại Việt Nam, doanh nghiệp dù không phát sinh doanh thu vẫn phải lập và nộp báo cáo tài chính cuối năm, trừ một số trường hợp đặc biệt được miễn.

Vậy cách lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu như thế nào? Hồ sơ cần chuẩn bị gồm những gì? Thời hạn nộp báo cáo tài chính là khi nào và mức phạt nếu chậm nộp ra sao?

Bài viết dưới đây của Kế toán Thuế Bách Khoa sẽ hướng dẫn chi tiết để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.

I. Vì sao không phát sinh doanh thu mà doanh nghiệp vẫn phải nộp báo cáo tài chính?

Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động và dòng tiền của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Vì vậy, ngay cả khi doanh nghiệp không có doanh thu, việc lập và nộp báo cáo tài chính vẫn là nghĩa vụ bắt buộc.

Một số lý do chính bao gồm:

1. Giúp cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp

Thông qua báo cáo tài chính, cơ quan thuế có thể:

• Theo dõi tình hình hoạt động của doanh nghiệp

• Kiểm soát nghĩa vụ thuế

• Đánh giá tính minh bạch trong quản lý tài chính

2. Giúp doanh nghiệp kiểm soát tình hình tài chính

Ngay cả khi chưa phát sinh doanh thu, doanh nghiệp vẫn có thể phát sinh:

• Chi phí duy trì hoạt động

• Chi phí thành lập

• Lệ phí môn bài

• Phí ngân hàng

• Chi phí thuê văn phòng

Báo cáo tài chính giúp doanh nghiệp đánh giá dòng tiền và chi phí phát sinh, từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.

3. Quy định pháp lý bắt buộc

Theo Khoản 1 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế, người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn, trừ các trường hợp:

• Doanh nghiệp đã chấm dứt hoạt động

• Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh theo quy định

II. Hướng dẫn lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu

1. Cách lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu

Khi lập báo cáo tài chính cho doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, kế toán cần lưu ý một số nghiệp vụ cơ bản sau:

Hạch toán vốn góp của chủ sở hữu

Đối với doanh nghiệp mới thành lập khi góp vốn:

Nợ TK 111, 112
Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

Lưu ý:
Thời hạn góp vốn là 90 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Hạch toán lệ phí môn bài

Nếu doanh nghiệp không thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài thì phải khai và nộp lệ phí môn bài.

Hạch toán thuế môn bài phải nộp

Nợ TK 642
Có TK 3339

Hạch toán khi nộp tiền

Nợ TK 3339
Có TK 111, 112

Hạch toán phí ngân hàng

Nếu doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, có thể phát sinh:

Phí duy trì tài khoản

Nợ TK 642
Có TK 112

Hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng

Nếu có lãi tiền gửi:

Nợ TK 112
Có TK 515

Hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp

Ví dụ:

• Mua chữ ký số

• Phí hóa đơn điện tử

• Phí dịch vụ tư vấn thành lập

Hạch toán:

Nợ TK 642
Có TK 111, 112

2. Hồ sơ báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu

Dù không có doanh thu, doanh nghiệp vẫn phải lập bộ hồ sơ báo cáo tài chính cuối năm, bao gồm:

1. Bộ báo cáo tài chính

• Bảng cân đối kế toán

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Thuyết minh báo cáo tài chính

2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được lập dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

3. Tờ khai quyết toán thuế TNCN

Nếu doanh nghiệp có phát sinh chi trả lương cho người lao động, phải nộp quyết toán thuế TNCN.

Hồ sơ dữ liệu để lập báo cáo tài chính

Các tài liệu cần chuẩn bị gồm:

• Hóa đơn đầu vào – đầu ra

• Sổ phụ ngân hàng

• Bảng lương

• Tờ khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý

• Thông tin mã số thuế cá nhân của người lao động

• CCCD của người lao động

III. Quy định nộp báo cáo tài chính năm khi không phát sinh doanh thu

1. Những trường hợp không cần nộp BCTC năm khi không phát sinh doanh thu

Một số trường hợp doanh nghiệp có thể không cần nộp báo cáo tài chính riêng, bao gồm:

Doanh nghiệp siêu nhỏ

Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu theo Thông tư 132/2018/TT-BTC.

Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh

Nếu doanh nghiệp đã thông báo tạm ngừng hoạt động hợp lệ với cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế.

Doanh nghiệp được phép gộp báo cáo tài chính

Theo Khoản 4 Điều 12 Luật Kế toán 2015, doanh nghiệp được phép gộp kỳ kế toán năm nếu:

• Kỳ kế toán đầu hoặc cuối dưới 90 ngày

• Tổng thời gian không vượt quá 15 tháng

2. Thời hạn nộp báo cáo tài chính

Theo quy định của Luật Kế toán, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm là:

Chậm nhất 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính

Ví dụ:

• Năm tài chính kết thúc 31/12/2025

• Thời hạn nộp BCTC: 31/03/2026

3. Mức phạt khi chậm nộp báo cáo tài chính

Theo Điều 12 Nghị định 41/2018/NĐ-CP, mức xử phạt khi vi phạm thời hạn nộp báo cáo tài chính như sau:

• Chậm nộp dưới 3 tháng: Phạt từ 5.000.000 – 10.000.000 đồng
• Chậm nộp từ 3 tháng trở lên: Phạt từ 10.000.000 – 20.000.000 đồng
• Không công khai báo cáo tài chính: Phạt từ 40.000.000 – 50.000.000 đồng

Do đó, doanh nghiệp cần lập và nộp báo cáo tài chính đúng thời hạn để tránh rủi ro bị xử phạt hành chính.

IV. Các câu hỏi thường gặp khi lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu

1. Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có bắt buộc phải lập và nộp báo cáo tài chính không?

Có.

Trừ các trường hợp:

• Doanh nghiệp đã tạm ngừng kinh doanh hợp lệ

• Doanh nghiệp được phép gộp kỳ kế toán

Còn lại, tất cả doanh nghiệp đều phải lập và nộp báo cáo tài chính cuối năm.

2. Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh không tròn năm có phải nộp báo cáo tài chính không?

Có.

Nếu doanh nghiệp tạm ngừng không trọn năm, vẫn phải:

• Nộp tờ khai thuế của giai đoạn hoạt động

• Nộp báo cáo tài chính năm

3. Doanh nghiệp mới thành lập dưới 90 ngày có phải nộp BCTC không?

Doanh nghiệp có thể làm công văn xin gộp báo cáo tài chính.

Ví dụ:

• Doanh nghiệp thành lập cuối năm

• Kỳ kế toán đầu tiên dưới 90 ngày

Có thể gộp vào năm tài chính tiếp theo.

Lưu ý:
Doanh nghiệp nên nộp công văn xin gộp BCTC trước thời hạn nộp báo cáo tài chính (31/03).

Dịch vụ kế toán thuế trọn gói cùng Bách Khoa

Nếu doanh nghiệp của bạn:

• Không phát sinh doanh thu

• Mới thành lập chưa có kế toán

• Không biết cách lập báo cáo tài chính

• Lo ngại rủi ro sai sót khi quyết toán thuế

Dịch vụ kế toán thuế trọn gói của Bách Khoa sẽ hỗ trợ:

✔ Lập và nộp báo cáo tài chính đúng quy định
✔ Lập quyết toán thuế TNDN, TNCN
✔ Rà soát hồ sơ kế toán – thuế
✔ Tư vấn tối ưu chi phí và nghĩa vụ thuế

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH KHOA

VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Hotline: 094.859.3663
Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
Website:Kế toán Bách Khoa | Dịch vụ kế toán thuế | Thành lập công ty