Hướng dẫn chi tiết cách kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Phân biệt rõ từng trường hợp kê vào kỳ phát sinh hay kỳ điều chỉnh, kế toán cần nắm rõ.
🔎 Kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế – Kê kỳ nào cho đúng?
Áp dụng theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP – Có hiệu lực từ 01/6/2025
Câu hỏi thường gặp: Kê khai kỳ nào khi lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế?
Trong thực tế kế toán – thuế, nhiều doanh nghiệp vẫn lúng túng khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Câu hỏi muôn thuở:
❓ Phải kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc hay kỳ lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế?
Theo quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, việc kê khai sẽ phụ thuộc vào bản chất sai sót hoặc lý do điều chỉnh.
📌 Nguyên tắc chung cần ghi nhớ:
🔸 1. Kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc khi có sai sót về thông tin hóa đơn
✅ Áp dụng với các trường hợp:
Sai mã số thuế người mua
Sai thuế suất, tiền thuế, đơn giá, thành tiền
Sai quy cách – chất lượng – số lượng hàng hóa
Các sai sót dẫn đến thay đổi nghĩa vụ thuế gốc
📖 Căn cứ pháp lý:
Điểm b Khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP
👉 Hướng xử lý:
Người bán: kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc bị sai
Người mua: cũng kê khai vào kỳ nhận hóa đơn gốc để điều chỉnh cho đúng
📝 Ví dụ minh họa:
Công ty A phát hành hóa đơn ngày 15/6/2025 ghi sai thuế suất 5% thay vì 10%. Sau đó lập hóa đơn điều chỉnh vào ngày 10/7/2025.
→ Kế toán kê khai bổ sung vào kỳ tháng 6/2025 – là kỳ phát sinh hóa đơn gốc.
🔸 2. Kê khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế nếu phát sinh do thanh toán, quyết toán, trả hàng
✅ Áp dụng với các trường hợp:
Trả hàng, chiết khấu thương mại
Giảm giá, hoàn tiền
Điều chỉnh do thay đổi thanh toán thực tế, quyết toán hợp đồng
Tăng/giảm doanh thu do sự kiện sau bán hàng
📖 Căn cứ pháp lý:
Khoản 4 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP
👉 Hướng xử lý:
Người bán: kê khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh
Người mua: kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh
📝 Ví dụ minh họa:
Công ty B bán hàng ngày 5/7/2025. Tháng 8/2025 khách trả lại 1 phần hàng, hóa đơn điều chỉnh được lập ngày 10/8/2025.
→ Kế toán kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ tháng 8/2025.
💼 Lưu ý quan trọng cho kế toán
Các hóa đơn điều chỉnh, thay thế cần có đầy đủ hồ sơ chứng từ liên quan để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Không kê khai trùng hóa đơn ở nhiều kỳ → dễ bị phạt do sai hồ sơ khai thuế.
Đối với hóa đơn thay thế, xử lý tương tự như hóa đơn điều chỉnh.
✅ Tổng kết nhanh nguyên tắc kê khai:
| Trường hợp | Kê khai kỳ |
|---|---|
| Sai mã số thuế, thuế suất, đơn giá, tiền thuế, số lượng… | Kỳ phát sinh hóa đơn gốc |
| Trả hàng, chiết khấu, thanh toán không đúng, hoàn tiền… | Kỳ lập/nhận hóa đơn điều chỉnh |
| Hóa đơn thay thế | Kỳ của hóa đơn bị thay thế |
❖ DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CÙNG BÁCH
📍 VPGD: Tòa nhà Sông Đà 9 – số 2 Nguyễn Hoàng, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
📞 Hotline: 094.859.3663
📲 Zalo: Dịch vụ tư vấn thuế Bách Khoa
🌐 Website: Dịch vụ kế toán thuế Bách Khoa
🔐 Pass giải nén: 0948593663
Bài viết liên quan: